Додаток Г

 

Таблиця 14.13 Порядок заповнення Звіту про рух грошових коштів

 

Стаття

Код рядка 

Зміст граф згідно з П(С)БО 4

Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

І. РУХ КОШТІВ У РЕЗУЛЬТАТІ ОПЕРАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування

010

 

Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування

Збиток від звичайної діяльності до оподаткування

Рядки 170, 175 Форми № 2

Коригування на:

 

 

 

амортизацію необоротних активів 

020

 

У цій статті відображаються амортизаційні відрахування з матеріальних і нематеріальних необоротних активів, нараховані протягом звітного періоду

Х

 

(не заповнюється)

Рядок 260 розділу ІІ

Форми № 2

збільшення (зменшення) забезпечень

030

 

У цій графі відображається збільшення

У цій графі відображається зменшення:

Гр. 4 мінус гр. 3

рядків 400, 410

розділу ІІ Форми № 1 “Забезпечення наступних витрат і платежів”

у складі забезпечень наступних операційних витрат і платежів, які не пов'язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю

збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць

040

 

У цій графі відображаються збитки

У цій графі відображаються прибутки

Вибірка даних щодо записів, відображених кореспонденцією:

Дт 302, 312, 314, 334

Кт 714 “Дохід від операційної курсової різниці”

та

Дт 945 “Втрати від операційної курсової різниці”

від курсових різниць внаслідок перерахунку статті Балансу “Грошові кошти та їх еквіваленти в іноземній валюті”

Продовження таблиці 14.13

Стаття

Код рядка

Зміст граф згідно з П(С)БО 4

Джерело інформації

Графа 3 “Надходження

Графа 4

“Видаток”

збиток (прибуток) від неопераційної діяльності

 

У цій графі відображається збиток від:

У цій графі відображається прибуток від:

Різниця між сумою рядків 110, 120, 130

та сумою рядків

140*, 150, 160 Форми № 2

 

050

 

-         : володіння (дивіденди, відсотки тощо);

-         реалізації фінансових інвестицій;

-         продажу основних засобів, нематеріальних активів, інших довгострокових активів;

-         обміну оборотних активів на необоротні активи і фінансові інвестиції;

-         неопераційних курсових різниць;

-         інші прибутки і збитки від інвестиційної та фінансової діяльності

* До розрахунку не включаються витрати за нарахованими відсотками за користування кредитами, бо вони відображаються в рядку 060 Форми №3.

Показник цього рядка також має включати

результат бартерних операцій обміну оборотних активів (готової продукції, товарів, запасів, тощо) на необоротні активи.

Для отримання такої інформації  використовується вибірка даних щодо записів з відображення доходів (Кт 70, 71) та витрат (Дт 90, 94) від таких бартерних операцій

Продовження таблиці 14.13

Стаття

Код рядка

Зміст граф згідно з П(С)БО 4

Джерело інформації

Графа 3 “Надходження

Графа 4

“Видаток”

Витрати на сплату відсотків

060

 

Уцій графі відображається сума відсотків за користування кредитами

і позиками, нарахована протягом звітного періоду

Х

 

(не заповнюється)

Вибірка даних щодо записів, відображених кореспонденцією:Дт 95 “Фінансові витрати”

Кт 684 “Розрахунки за нарахованими відсотками”

Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах

070

 

У цій графі відображається позитивна різниця

У цій графі відображається негативна різниця

Сума рядків

010 – 060 (гр.3)

( мінус)

Сума рядків

010 – 060 (гр.4)

 

між сумою грошових надходжень та сумою грошових видатків, відображених у рядках010 – 060 Звіту про рух грошових коштів

Зменшення (збільшення):

оборотних активів

080

 

У цій графі відображається зменшення

У цій графі відображається збільшення

Гр. 4 мінус гр. 3

Рядка 260 Форми №1

При розрахунку зміни оборот-них активів не враховуються:

1) показники, відображені у рядках 220 – 240 розділу ІІ Форми №1;

2) зміна статей оборотних активів, що є результатом негрошових операцій;

3) зміна статей оборотних активів, що є результатом інвестиційної та фінансової діяльності

статей оборотних активів (крім статей:

 “Грошові кошти та їх еквіваленти”,

“Поточні фінансові інвестиції” та

інших статей неопераційних оборотних активів),

що відбулись протягом звітного періоду.

При цьому не враховуються зміни в складі оборотних активів, які є наслідком:

·           негрошових операцій інвестиційної діяльності (обмін на необоротні активи, фінансові інвестиції тощо);

·           фінансової діяльності (виплата дивідендів або погашення зобов’язань з фінансової оренди виробничими запасами, продукцією, товарами тощо, негрошові внески до статутного капіталу тощо);

·           виправлення помилок минулих років

 

Продовження таблиці. 14.13

Стаття

Код рядка

Зміст граф згідно з П(С)БО 4

Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

витрат майбутніх періодів

090

У цій графі відображається зменшення

У цій графі відображається збільшення

Гр. 4 мінус гр. 3

рядка 270 Форми № 1

у складі витрат майбутніх періодів, що відбулися протягом звітного періоду

Зменшення (збільшення):

 

 

поточних зобов‘язань     

100

 

У цій графі відображається збільшення

У цій графі відображається зменшення

Гр. 4  мінус  гр. 3

рядка 620 Форми №1

 

При розрахунку зміни поточних зобов’язань не враховуються:

1) показники, відображені у рядках 500, 510, 590 розділу ІV Форми №1;

2) зміна статей поточних зобов’язань, що є результатом негрошових операцій

3) зміна статей поточних зобов’язань, що є результатом інвестиційної та фінансової діяльності

у статтях розділу Балансу “Поточні зобов’язання”

 

 (крім статей: “Короткострокові кредити банків”, “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями”, “Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками”,

сум зобов’язань за відсотками та інших зобов’язань, не пов’язаних з операційною діяльністю).

При цьому не враховуються зміни у складі поточних зобов’язань, які є наслідком:

·       негрошових операцій інвестиційної діяльності та фінансової діяльності (погашення поточного зобов’язання шляхом передачі необоротних активів і фінансових інвестицій, зарахування внесків до капіталу тощо);

·       виправлення помилок минулих років

доходів майбутніх періодів

110

 

У цій графі відображається збільшення

У цій графі відображається зменшення

Гр. 4 мінус гр. 3

рядка 630 Форми № 1

у складі доходів майбутніх періодів протягом звітного періоду

Грошові кошти від операційної діяльності

120

 

 

Позитивна різниця

Негативна різниця

Сума рядків

070 – 110 (гр.3)

(мінус)

Сума рядків 070 –

 

між сумами надходжень та видатків, відображених по рядках 070 – 110 Звіту про рух грошових коштів.

 

Продовження таблиці. 14.13

Стаття

Код рядка 

Зміст граф згідно з П(С)БО 4

Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

Сплачені:

 

відсотки

130

Х

У цій статті відображаються суми грошових коштів, використаних на сплату відсотків за користування кредитами і позиками

Вибірка даних щодо записів, відображених кореспонденцією:

Дт 684 “Розрахунки за нарахованими відсотками”

Дт  95 “Фінансові витрати”

Кт 31, 30 (грошові кошти)

 

 

Зменшення (збільшення):

 

 

 

податки на прибуток

140

 

Х

У цій статті показується використання грошових коштів для сплати податків на прибуток за умови, що вони конкретно не ототожнюються з фінансовою або інвестиційною діяльністю

Вибірка даних щодо записів, відображених кореспонденцією:

 

Дт 641 “Розрахунки за 

податками”

Кт 31, 30 (грошові кошти)

 

Чистий рух коштів до надзвичайних подій

 

150

 

Позитивна різниця між рядком 120 та рядками 130 та 140

Негативна різниця

між рядком 120 та рядками 130 та 140

Рядок 120

     мінус

рядки  130, 140

Рух коштів від надзвичайних подій

160

 

Надходження коштів, пов’язаних з надзвичайними подіями у процесі операційної діяльності

Видатки коштів, пов’язаних з надзвичайними подіями у процесі операційної діяльності

Вибірка даних щодо записів, відображених кореспонденцією:

Дт 31, 30 (грошові кошти)

Кт 75 “Надзвичайні

 доходи” та

Дт 99 “Надзвичайні витрати”

Кт 30, 31 (грошові кошти)
             

Продовження таблиці. 14.13

Стаття

Код рядка 

Зміст граф згідно з П(С)БО 4

Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

Чистий рух коштів від операційної діяльності 

170

Позитивна сума:

Рядок 150 + рядок 160 Звіту про рух грошових коштів

Негативна сума:

рядок 150 + рядок 160 Звіту про рух грошових коштів.

 

II. РУХ КОШТІВ У РЕЗУЛЬТАТІ ІНВЕСТИЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Реалізація:

 

 

 

 

фінансових інвестицій

180

 

У цій статті відображають суми грошових надходжень від продажу акцій або боргових зобов’язань інших підприємств, а також часток у капіталі інших підприємств  (інші, ніж надходження за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей)

Х

Вибірка даних щодо змін за статтями Балансу 040, 045, 220 за операціями, що пов’язані з отриманням грошових коштів від реалізації фінансових інвестицій та відображених записами:

 

Дт 30, 31 (грошові кошти)

Кт 377 “Дебіторська заборгованість”

Кт 741 “Дохід від реалізації фінансових інвестицій”

необоротних активів

190

 

У цій статті відображаються надходження грошових коштів від продажу основних засобів, нематеріальних активів, інших довгострокових необоротних активів (крім фінансових інвестицій)

 

) Форма №5 Примітки до річної фінансової звітності, розділи І, ІІ, ІІІ.

2) Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

Дт 30, 31 (грошові кошти)

 

 
           

 

 

Продовження таблиці. 14.13

Стаття

Код рядка 

Зміст граф згідно з П(С)БО 4

Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

 

 

 

Х

Кт 377 “Дебіторська заборгованість за реалізовані необоротні активи”

Кт 742 “Дохід від реалізації необоротних активів”

 

майнових комплексів

200

 

У цій статті показується надходження грошових коштів від продажу цілісних майнових комплексів

(за вирахуванням грошових коштів, які були реалізовані у складі майнового комплексу)

 

Х

Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

Дт 30, 31 (грошові кошти)

Кт 743 “Дохід від реалізації майнових комплексів”

 

Отримані:

 

відсотки

210

 

У цій статті відображаються надходження грошових коштів у вигляді відсотків за позики, надані іншим сторонам (інші, ніж аванси і позики, здійснені фінансовою установою),

Х

Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

Дт 30, 31

Кт 373 “Розрахунки за нарахова-ними дохо-дами”

 

відсотки

210

 

за фінансовими інвестиціями в боргові цінні папери, за використання переданих у фінансову оренду необоротних активів тощо

 

Х

Дт 30, 31

Кт 733 “Інші доходи від фінансових операцій”

 
         

 


 

Продовження таблиці. 14.13

Стаття

Код рядка 

Зміст граф згідно з П(С)БО 4

Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

дивіденди

220

У цій статті відображаються суми грошових надходжень у вигляді дивідендів як результат придбання акцій або часток у капіталі інших

 (крім виплат за такими інструментами, які визнаються як

 

Вибірка даних щодо бухгалтерських записів: Дт 30, 31

Кт 373

“Розрахунки

за нарахованими доходами

Дт 30, 31

Кт 731 “Дивіденди одержані”,

 

 

дивіденди

220

еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей)

 

Дт 30, 31

Кт 141 “Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі”

 

Інші надходження        

230

У цій статті показуються надходження грошових коштів від

повернення позик, наданих іншим сторонам (інші надходження, ніж позики фінансової установи), надходження грошових коштів від ф’ючерсних контрактів, форвардних контрактів, опціонів тощо (за винятком тих контрактів, які укладаються для основної діяльності підприємства, або

Х

Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

Дт 30, 31

Кт 37 “Розрахунки з різними дебіторами”

 

Дт 30, 31

Кт 68 “Розрахунки за іншими операціями”

 
         

Продовження таблиці. 14.13

Стаття

Код рядка 

Зміст граф згідно з П(С)БО 4

Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

 

 

коли надходження класифікуються як фінансова діяльність) та інші надходження, які не передбачені у вищезазначених статтях

 

 

 

фінансових інвестицій

240

Х

У цій статті відображаються виплати грошових коштів для придбання акцій або боргових зобов’язань інших підприємств, а також часток участі у спільних підприємствах  (інші, ніж виплати за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей)

 

Вибірка даних щодо змін за статтями Балансу 040, 045, 220 за операціями, що пов’язані з придбанням фінансових інвестицій та відображених записами:

Дт 14 “Довгострокові фінансові інвестиції”

Дт 352 “Інші поточні фінансові інвестиції”

Кт 30, 31

 

необоротних активів

250

Х

У цій статті показуються виплати грошових коштів для придбання основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів (крім фінансових інвестицій)

Форма №5 Примітки до річної фінансової звітності, розділи І, ІІ, ІІІ.

Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

Дт 15 “Капітальні інвестиції”

Дт 63 “Кредиторська заборгованість за придбані

 

 

 

Продовження таблиці. 14.13

Стаття

Код ряд-ка 

Зміст граф згідно з П(С)БО 4

Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

 

 

 

 

необоротні активи”

Кт 30, 31

 

майнових комплексів

260

 

Х

У цій статті відображаються грошові кошти, сплачені за придбані дочірні підприємства та інші господарські одиниці (за вирахуванням грошових коштів, придбаних у складі майнового комплексу)

Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

Дт 14 “Довгострокові фінансові інвестиції”

Кт 30, 31 

та

Дт 152 “Придбання (виготовлення) основних засобів”

Кт 30, 31 

 

Інші платежі

270

 

Х

У цій статті показуються позики грошовими коштами, надані іншим сторонам (крім авансів і позик фінансових установ); виплати грошових коштів за ф'ючерсними  контрактами, форвардними контрактами, опціонами тощо (за виключенням випадків, коли такі контракти укладаються для операційної діяльності підприємства або виплати класифікуються як

фінансова діяльність); інші платежі, що не передбачені у вищезазначених статтях

Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

Дт 377 “Розрахунки з різними дебіторами”,

Кт 30, 31

 

 

 

Продовження таблиці. 14.13

Стаття

Код рядка 

Зміст граф згідно з П(С)БО 4

Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

Чистий рух коштів до надзвичайних подій

280

 

У цій статті показується позитивна різниця між сумами грошових надходжень та видатків, відображених в рядках з 180 до  270

У цій статті показується негативна різниця між сумами грошових надходжень та видатків, відображених в рядках з 180 до 270

 

Сума рядків 180 – 230

( гр.3)

мінус

Сума рядків 240 – 270 (гр.4)

Рух коштів від надзвичайних подій

290

У цій статті відображаються, надходження  коштів, пов’язані з надзвичайними подіями в процесі інвестиційної діяльності

У цій статті відображається видаток коштів, пов’язаний з надзвичайними подіями в процесі інвестиційної діяльності

Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

 

Дт 31, 30 (грошові кошти)

Кт 75 “Надзвичайні доходи”

Дт 99 “Надзвичайні витрати”

Кт 30, 31 (грошові кошти)

 

Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності

300

Результат руху коштів від інвестиційної діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій

Результат руху коштів від інвестиційної діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій

Сума рядків 280, 290 (гр.3)

мінус

Сума рядків 280,290 (гр.4)

 

Надходження власного капіталу    

310

У цій статті відображаються надходження грошових коштів від розміщення акцій та інших операцій, що приводять до збільшення власного капіталу

Х

Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

Дт 31, 30

Кт 421 “Емісійний дохід”

422 “Інший вкладений капітал”

45 “Вилучений капітал”

46 “Неоплачений капітал”

 

 

Продовження таблиці. 14.13

Стаття

Код рядка 

Зміст граф згідно з П(С)БО 4

Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

Отримані позики

320

 

У цій статті відображаються надходження грошових коштів у результаті утворення боргових зобов’язань (позик, векселів, облігацій, а також інших видів короткострокових і довгострокових зобов’язань, не пов’язаних з операційною діяльністю)

Х

Зміни за статтями Балансу:

440, 450, 470, 500, 520

Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

Д-т 31, 30

Кт 50 “Довгострокові позики”

51 “Довгострокові векселі видані”

52 “Довгострокові зобов’язання за облігаціями”

55 “Інші довгострокові зобов’язання”

60 “Короткостро-кові позики”

62 “Короткостро-кові векселі видані”

685 “Розрахунки з іншими кредиторами”

Інші надходження           

330

У цій статті показуються інші надходження грошових коштів, пов'язані з фінансовою діяльністю

Х

Аналітичні дані

 

Погашення позик        

340

Х

У цій статті відображаються виплати грошових коштів для погашення отриманих позик

Зміни за статтями Балансу:

440, 450, 470, 500, 520

Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

 

 

 

Продовження таблиці. 14.13

Стаття

Код рядка 

Зміст граф згідно з П(С)БО 4

Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

 

 

 

 

51 “Довгострокові векселі видані”

52 “Довгострокові зобов’язання за облігаціями”

 

55 “Інші довгострокові зобов’язання”

60 “Короткостро-кові позики”

61 “Поточна заборгованість за довгостроко-вими
зобов’язаннями”

62 “Короткостро- кові векселі видані”

685 “Розрахунки з іншими кредиторами”

Кт 31, 30

Сплачені дивіденди

350

Х

У цій статі показуються суми дивідендів, сплачені грошовими коштами

Сплачені дивіденди = Нараховані дивіденди (ряд.140, гр.8 Звіт про власний капітал)

- (+) збільшення (зменшення) заборгованості за дивідендами, пов'язаними з рухом грошових коштів (ряд. 590 Балансу)

або

Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

Дт 671 “Розрахунки за нарахованими дивідендами”

Кт 31, 30

 


 

Продовження таблиці. 14.13

Стаття

Код рядка 

Зміст граф згідно з П(С)БО 4

Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

Інші платежі

360

 

Х

 

 

У цій статті показується використання грошових коштів для викуплення раніше випущених акцій підприємства, виплати грошових коштів орендодавцю  для погашення заборгованості  за фінансовою орендою та за іншими платежами, пов‘язаними з фінансовою діяльністю

Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

Дт 45 “Вилучений капітал”,

Дт 53 “Довгострокові зобов’язання з оренди”,

Дт 61 “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями”

Кт 31, 30

Чистий рух коштів до надзвичайних подій

370

 

У цій графі відображається позитивна різниця між сумою грошових  надходжень та видатків за рядками 310 – 360

У цій графі відображається негативна різниця між сумою грошових надходжень та видатків за рядками 310 – 360

Сума рядків 310 – 360 (гр.3)

мінус

Сума рядків 310 – 360 (гр.4)

 

Рух коштів від надзвичайних подій

380

 

У цій графі відображається надходження коштів, пов’язане з надзвичайними подіями в процесі фінансової діяльності

У цій графі відображається видаток коштів, пов’язаний з надзвичайними подіями в процесі фінансової діяльності

Вибірка даних щодо бухгалтерських записів:

 

Дт 31, 30

Кт 75 “Надзвичайні доходи”

Дт 99 “Надзвичайні витрати”

Кт 30, 31

Чистий рух коштів від фінансової діяльності

390

 

Позитивний результат руху коштів від фінансової діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій

Негативний результат руху коштів від фінансової діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій

Сума рядків 370, 380 (гр.3)

мінус

Сума рядків 370, 380 (гр.4)

Продовження таблиці. 14.13

Стаття

Код ряд-ка 

Зміст граф згідно з П(С)БО 4

Джерело інформації

Графа 3 “Надходження”

Графа 4

“Видаток”

Чистий рух коштів за звітний період

400

 

У цій графі показується позитивна різниця

У цій графі показується негативна різниця

Сума рядків

170, 300, 390 (гр.3)

мінус

Сума рядків

170, 300, 390 (гр.4)

між  сумою грошових надходжень та видатків, відображених у статтях:

 

“Чистий рух коштів від  операційної діяльності”,  “Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності” та “Чистий рух коштів від фінансової діяльності

Залишок коштів на початок року

410

 

У цій статті показується залишок грошових коштів на початок року, наведений у Балансі

Х

Гр.3 рядків 230 та 240 “Грошові кошти та їх еквіваленти” Форми №1

Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів

420

У цій графі відображається збільшення залишку грошових коштів в іноземній валюті внаслідок коливань валютного курсу протягом звітного періоду

У цій графі відображається зменшення залишку грошових коштів в іноземній валюті внаслідок  коливань валютного курсу протягом звітного періоду

Відповідає сумі, що наведена в рядку 040 “Звіту про рух грошових коштів”

Залишок коштів на кінець року

430

У цій статті наводиться різниця між сумою грошових надходжень та видатків, відображених у статтях “Залишок коштів на початок року”, “Чистий рух коштів за звітний період” та “Вплив зміни

валютних курсів на залишок коштів”

Х

Сума рядків

400, 410, 420

мінус

Сума рядків 400, 420