Термін

Визначення

Активи

Ресурси, контрольовані підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до отримання економічних вигод у майбутньому

Активний ринок

Ринок, якому притаманні такі умови:

·      предмети, що продаються та купуються на цьому ринку, є однорідними;

·      у будь-який час можна знайти зацікавлених продавців та покупців;

·      інформація про ринкові ціни є загальнодоступною

Амортизація

Систематичний розподіл вартості, яка амортизується, необоротних активів протягом строку їх корисного використання (експлуатації)

Амортизована собівартість фінансової інвестиції

Собівартість фінансової інвес­тиції з урахуванням часткового її списання внаслідок зменшення корисності, яка збільшена (зменшена) на суму накопиченої амортизації дисконту (премії)

Антирозбавляюча потенційна проста акція

Фінансовий інструмент або інша угода, конвертація яких у прості акції приведе до збільшення чистого прибутку (зменшення чистого збитку) на одну просту акцію від звичайної діяльності у майбутньому

Асоційоване підприємство

Підприємство, в якому інвестору належить блокувальний (понад 25 відсотків) пакет акцій (голосів) і яке не є дочірнім або спільним підприємством інвестора

Баланс

Звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал

Безнадійна дебіторська заборгованість

Поточна дебіторська заборгованість щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позивної давності

Близькі члени родини

Чоловік або дружина фізичної особи, прямі родичі (діти або батьки) як фізичної особи, так і її чоловіка або дружини, а також чоловік або дружина будь-якого прямого родича фізичної особи або її чоловіка (дружини)

Бухгалтерська звітність

Звітність, що складається на підставі даних бухгалтерського обліку для задоволення потреб певних користувачів

Валюта звітності

Грошова одиниця України

Валютний курс

Установлений Національним банком України курс грошової одиниці України до грошової одиниці іншої країни.

Вартість, яка амортизується

Первісна, або переоцінена вартість необоротних активів за вирахуванням їх ліквідаційної вартості

Вексель

Безумовне письмове зобов’язання сплатити певну суму протягом визначеного періоду чи в установлений термін на користь пред’явника векселя

Вилучений капітал

Фактична собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників

Витрати

Зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов’язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілення власниками)

Витрати (дохід) з податку на прибуток

Загальна сума витрат (доходу) з податку на прибуток, яка обчислена з облікового прибутку (збитку) і складається з поточного податку на прибуток з урахуванням відстроченого податкового зобов’язання і відстроченого податкового активу

Відсотковий ризик

Імовірність того, що вартість фінансового інструмента буде змінюватися внаслідок змін відсоткових ставок

Відстрочене податкове зобов’язання

Сума податку на прибуток, який сплачуватиметься в наступних періодах з тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню

Відстрочений податковий актив

Сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню у наступних періодах унаслідок:

·        тимчасової різниці, що підлягає вирахуванню;

·        перенесення податкового збитку, не включеного до розрахунку зменшення податку на прибуток у звітному періоді;

·        перенесення на майбутні періоди податкових пільг, якими скористатися у звітному періоді неможливо

Відстрочений податок на прибуток

Сума податку на прибуток, що визнана відстроченим податковим зобов’язанням і відстроченим податковим активом

Власний капітал

Частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань

Гарантована ліквідаційна вартість

1) для орендаря – частина ліквідаційної вартості, яка гарантується до сплати орендарем або пов’язаною з ним стороною;

2) для орендодавця – частина ліквідаційної вартості, яка гарантується до сплати орендарем або незалежною третьою стороною, здатною за своїм фінансовим станом відповідати за гарантією

Господарська одиниця за межами України

Дочірнє, асоційоване, спільне підприємство, філія, представництво або інший підрозділ підприємства, які перебувають або ведуть господарську діяльність за межами України

Готова продукція

Продукція, яка виготовлена на підприємстві, призначена для продажу і відповідає технічним та якісним характеристикам, передбаченим договором або іншим нормативно-правовим актом

Грошові кошти

Готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання

Група нематеріальних активів

Сукупність однотипних за призначенням та умовами використання нематеріальних активів

Група основних засобів

Сукупність однотипних за технічними характеристиками, призначенням та умовами використання необоротних матеріальних активів

Гудвіл

Перевищення вартості придбання  над часткою покупця у справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів та зобов’язань на дату придбання

Дата балансу

Дата, на яку складений баланс підприємства. Звичайно датою балансу є кінець останнього дня звітного періоду

Дата придбання

Дата, на яку контроль за чистими активами і діяльністю підприємства, що купується, переходить до покупця

Дебітори

Юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів

Дебіторська заборгованість

Сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату

Дивіденди

Частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідно до частки їхньої участі у власному капіталі підприємства

Довгострокова дебіторська заборгованість

Сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу

Довгострокові зобов’язання

Всі зобов’язання, які не є поточними зобов’язаннями

Довгострокові фінансові інвестиції

Фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент

Доходи

Збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов’язань, які призводять до зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків власників)

Доходи майбутніх періодів

Доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів

Дочірнє підприємство

Підприємство, яке перебуває під контролем материнського (холдингового) підприємства

Еквіваленти грошових коштів

Короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни вартості

Елемент витрат

Сукупність економічно однорідних витрат

Ефективна ставка відсотка

Ставка відсотка, що визначається діленням суми річного відсотка та дисконту (або різниці річного відсотка та премії) на середню величину собівартості інвестиції (або зобов’язання) та вартості її погашення

Забезпечення

Зобов’язання з невизначеними сумою або часом погашення на дату балансу

Запаси

Активи, які:

·      утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності;

·      перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва;

·      утримуються для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг, а також управління підприємством

Збиток

Перевищення суми витрат над сумою доходу, для отримання якого були здійснені ці витрати

Звичайна діяльність

Будь-яка основна діяльність підприємства, а також операції, що її забезпечують або виникають внаслідок її проведення

Зменшення корисності

Втрата економічної вигоди в сумі перевищення залишкової вартості активу над сумою очікуваного відшкодування

Знос необоротних активів

Сума амортизації об’єкта необоротних активів з початку їх корисного використання

Зобов’язання

Заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди

Інвестиційна діяльність

Придбання та реалізація тих необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів

Індекс інфляції

Індекс інфляції, оприлюднений центральним органом виконавчої влади у галузі статистики.

Іноземна валюта

Валюта інша, ніж валюта звітності

Коефіцієнт коригування

Відношення індексу інфляції на дату балансу (кінець звітного року) та індексу інфляції на дату визнання (переоцінки) відповідної статті звітності

Консолідована фінансова звітність

Звітність, яка відображає фінансовий стан і результати діяльності юридичної особи та її дочірніх підприємств як єдиної економічної одиниці

Контроль

Вирішальний вплив на фінансову, господарську і комерційну політику підприємства з метою одержання вигод від його діяльності

Контрольні учасники

Учасники спільної діяльності зі створенням юридичної особи (спільного підприємства), які здійснюють контроль за її діяльністю

Користувачі звітності

Фізичні та юридичні особи, що потребують інформації про діяльність підприємства для прийняття рішень

Курсова різниця

Різниця між оцінками однакової кількості одиниць іноземної валюти за різних валютних курсах

Ліквідаційна вартість

Сума коштів або вартість інших активів, яку підприємство очікує отримати від реалізації (ліквідації) необоротних активів після закінчення строку їх корисного використання, за вирахуванням витрат, пов’язаних з продажем (ліквідацією)

Материнське (холдингове) підприємство

Підприємство, яке здійснює контроль дочірніх підприємств

Метод ефективної ставки відсотка

Метод нарахування амортизації дисконту або премії, за яким сума амортизації визначається як різниця між доходом за фіксованою ставкою відсотка і добутком ефективної ставки та амортизованої вартості на початок періоду, за який нараховується відсоток

Метод участі в капіталі

Метод обліку інвестицій, згідно з яким балансова вартість інвестицій відповідно збільшується або зменшується на суму збільшення або зменшення частки інвестора у власному капіталі об’єкта інвестування

Мінімальні орендні платежі

Платежі, що підлягають сплаті орендарем протягом строку оренди (за вирахуванням вартості послуг та податків, що підлягають сплаті орендодавцю, і непередбаченої орендної плати), збільшені:

1.        для орендаря – на суму його гарантованої ліквідаційної вартості;

2.        для орендодавця – на суму його гарантованої ліквідаційної вартості.

У разі можливості та наміру орендаря придбати об’єкт оренди за ціною, нижчою за його справедливу вартість на дату придбання, мінімальні орендні платежі складаються з мінімальної орендної плати за весь строк оренди та суми, яку слід сплатити згідно з угодою на придбання об’єкта оренди

Монетарні статті

Статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи й зобов’язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів

Надзвичайна подія

Подія або операція, яка відрізняється від звичайної діяльності підприємства, та не очікується, що вона повторюватиметься періодично або в кожному наступному звітному періоді

Негарантована ліквідаційна вартість

Частина ліквідаційної вартості об’єкта оренди, отримання якої орендодавцем не забезпечується або гарантується лише пов’язаною з ним стороною

Негрошові операції

Операції, які не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів

Незавершене виробництво

Не закінчені обробкою і складанням деталі, вузли, вироби та незакінчені технологічні процеси (роботи)

Нематеріальний актив

Немонетарний актив, який не має матеріальної форми, може бути ідентифікований та утримується підприємством з метою використання протягом періоду більше одного року (або одного операційного циклу, якщо він перевищує один рік) для виробництва, торгівлі, в адміністративних цілях чи надання в оренду іншим особам

Немонетарні активи

Всі активи, крім грошових коштів, їх еквівалентів та дебіторської заборгованості у фіксованій (або визначеній) сумі грошей

Немонетарні статті

Статті інші, ніж монетарні статті балансу

Необоротні активи

Всі активи, що не є оборотними

Неоплачений капітал

Сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу

Непередбачене зобов’язання

Це:

1)      зобов’язання, що може виникнути внаслідок минулих подій та існування якого буде підтверджено лише тоді, коли відбудеться або не відбудеться одна чи більше невизначених майбутніх подій, над якими підприємство не має повного контролю; або

2)  теперішнє зобов’язання, що виникає внаслідок минулих подій, але не визнається, оскільки малоймовірно, що для врегулювання зобов’язання потрібно буде використати ресурси, які втілюють у собі економічні вигоди, або оскільки суму зобов’язання не можна достовірно визначити

Непрямі витрати

Витрати, що не можуть бути віднесені безпосередньо до конкрет­ного об’єкта витрат економічно доцільним шляхом

Нормальна потужність

Очікуваний середній обсяг діяльності, що може бути досягнутий за умов звичайної діяльності підприємства протягом кількох років або операційних циклів з урахуванням запланованого обслуговування виробництва

Об’єднання підприємств

З’єднання окремих підприємств у результаті приєднання одного підприємства до іншого або внаслідок одержання контролю одним підприємством над чистими активами та діяльністю іншого підприємства

Об’єкт витрат

Продукція, роботи, послуги або вид діяльності підприємства, які потребують визначення пов’язаних з їх виробництвом (виконанням) витрат

Об’єкт основних засобів

Закінчений пристрій з усіма пристосуваннями і приладдям до нього або окремий конструктивно відокремлений предмет, що призначений для виконання певних самостійних функцій, чи відокремлений комплекс конструктивно з’єднаних предметів одного або різного призначення, що мають для їх обслуговування загальні пристосування, приладдя, керування та єдиний фундамент, унаслідок чого кожний предмет може виконувати свої функції, а комплекс – певну роботу тільки в складі комплексу, а не самостійно.

Облігація

Цінний борговий папір із визначеним терміном дії, власник якого має право на щорічне отримання відсотків та повернення номінальної вартості облігації емітентом у визначені терміни його погашення

Облікова оцінка

Попередня оцінка, яка використовується підприємством з метою розподілу витрат і доходів між відповідними звітними періодами

Облікова політика

Сукупність принципів, методів і процедур, які використовуються підприємством для складання та подання фінансової звітності

Обліковий прибуток (збиток)

Сума прибутку (збитку) до оподаткування, визначена в бухгалтерському обліку і відображена у звіті про фінансові результати за звітний період

Оборотні активи

Грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання  протягом операційного циклу чи протягом дванадцяти місяців з дати балансу

Обтяжливий контракт

Контракт, витрати (яких не можна уникнути) на виконання якого перевищують очікувані економічні вигоди від цього контракту

Операції пов’язаних сторін

Передача активів або зобов’язань однією пов’язаною стороною іншим пов’язаним сторонам

Операційна діяльність

Основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю

Операційна оренда

Оренда інша, ніж фінансова

Операційний цикл

Проміжок часу між придбанням запасів для здійснення діяльності та отриманням коштів від реалізації виробленої з них продукції або товарів і послуг

Операція в іноземній валюті

Господарська операція, вартість якої визначена в іноземній валюті або яка потребує розрахунків в іноземній валюті

Опціон

Стандартний документ, що засвідчує право придбати (продати) базовий актив на визначених умовах у майбутньому, з фіксацією ціни на час укладення такого контракту або на час такого придбання за рішенням сторін контракту

Оренда

Угода, за якою орендар набуває права користування необоротним активом за плату протягом погодженого з орендодавцем строку

Орендна ставка відсотка

Ставка відсотка, за якою теперішня вартість суми мінімальних орендних платежів та негарантованої ліквідаційної вартості дорівнює справедливій вартості об’єкта фінансової оренди на початок строку оренди

Основна діяльність

Операції, пов’язані з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), що є головною метою створення підприємства і забезпечують основну частку його доходу

Основні засоби

Матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік)

Первісна вартість

Історична (фактична) собівартість необоротних активів у сумі грошових коштів або справедливої вартості інших активів, сплачених (переданих), витрачених для придбання (створення) необоротних активів

Переоцінена вартість

Вартість необоротних активів після їх переоцінки

Пов’язані сторони

Особи, стосунки між якими обумовлюють можливість однієї сторони контролювати іншу або здійснювати суттєвий вплив на прийняття фінансових і оперативних рішень іншою стороною

 Податкова база активу і зобов’язання

Оцінка активу і зобов’язання, яка використовується з метою оподаткування цього активу і зобов’язання при визначенні податку на прибуток

Податковий прибуток (збиток)

Сума прибутку (збитку), визначена за податковим законодавством об’єктом оподаткування за звітний період

Подібні об’єкти

Об’єкти, які мають однакове функціональне призначення та однакову справедливу вартість

Подія після дати балансу

Подія, яка відбувається між датою балансу і датою затвердження керівництвом фінансової звітності, підготовленої до оприлюднення, яка вплинула або може вплинути на фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства

Постійна різниця

Різниця між податковим прибутком (збитком) і обліковим прибутком (збитком) за певний період, що виникає в поточному звітному періоді та не анулюється у наступних звітних періодах

Поточна дебіторська заборгованість

Сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу

Поточні зобов’язання

Зобов’язання, які будуть погашені  протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу

Поточний податок на прибуток

Сума податку на прибуток, визначена у звітному періоді відповідно до податкового законодавства

Поточні фінансові інвестиції

Фінансові інвестиції на строк, ще не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів)

Прибуток

Сума, на яку доходи перевищують пов’язані з ними витрати

Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті

Різниця між залишком коштів на кінець року до коригування та скоригованим за Положенням (стандартом) 22 залишком коштів на кінець року у Звіті про рух грошових коштів

Примітки до фінансових звітів

Сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію і обґрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами)

Принцип бухгалтерського обліку

Правило, яким слід керуватися при вимірюванні, оцінці та реєстрації господарських операцій і при відображенні їх результатів у фінансовій звітності

Проценти

Плата за використання грошових коштів, їх еквівалентів або сум, що заборговані підприємству

Ринкова вартість фінансової інвестиції

Сума, яку можна отримати від продажу фінансової інвестиції на активному ринку

Розбавляюча потенційна проста акція

Фінансовий інструмент або інша угода, конвертація яких у прості акції призведе до зменшення чистого прибутку (збільшення чистого збитку) на просту акцію від звичайної діяльності у майбутньому

Розкриття

Надання інформації, яка є суттєвою для користувачів фінансової звітності

Роялті

Платежі за використання нематеріальних активів підприємства (патентів, торговельних марок, авторського права, програмних продуктів тощо)

Рух грошових коштів

Надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів

Спільна діяльність

Господарська діяльність зі створенням або без створення юридичної особи, яка є об’єктом спільного контролю двох або більше сторін відповідно до письмової угоди між ними

Строк корисного використання (експлуатації)

Очікуваний період часу, протягом якого необоротні активи будуть використовуватися підприємством або з їх використанням буде виготовлено (виконано) очікуваний підприємством обсяг продукції (робіт, послуг)

Строк оренди

Період дії невідмовної орендної угоди, а також період продовження цієї угоди, обумовлений на початку строку оренди

Сума очікуваного відшкодування

Сума, яку підприємство очікує до відшкодування вартості необоротного активу під час його майбутнього використання, включаючи його ліквідаційну вартість

Сума погашення

Недисконтована сума грошових коштів або їх еквівалентів, яка, як очікується, буде сплачена для погашення зобов’язання в процесі звичайної діяльності підприємства

Сумнівний борг

Поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги щодо якої існує невпевненість її погашення боржником

Суттєвий вплив

Повноваження брати участь у прийнятті рішень з фінансової, господарської та комерційної політики об’єкта інвестування без здійснення контролю цієї політики

Теперішня вартість

Дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде необхідна для погашення зобов’язання в процесі звичайної діяльності підприємства

Тимчасова різниця

Різниця між оцінкою активу або зобов’язання за даними фінансової звітності та податковою базою цього активу або зобов’язання відповідно

Тимчасова різниця, що підлягає вирахуванню

Тимчасова різниця, що призводить до зменшення податкового прибутку (збільшення податкового збитку) у майбутніх періодах

Тимчасова різниця, що підлягає оподаткуванню

Тимчасова різниця, що включається до податкового прибутку (збитку) у майбутніх періодах

Товари

Матеріальні цінності, придбані (отримані) та утримуються підприємством з метою подальшого продажу

Фінансовий актив

Фінансовий актив – це:

а) грошові кошти та їх еквіваленти;

б) контракт, що надає право отримати грошові кошти або інший фінансовий актив від іншого підприємства;

в) контракт, що надає право обмінятися фінансовими інструментами з іншим підприємством на потенційно вигідних умовах;

г) інструмент власного капіталу іншого підприємства

Фінансова гарантія

Передбачене контрактом право позикодавця отримувати грошові кошти від гаранта і відповідно зобов’язання гаранта сплатити грошові кошти позикодавцеві, якщо позичальник не виконає своїх зобов’язань

Фінансова діяльність

Діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства

Фінансова звітність

Бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період

Фінансова оренда

Оренда, що передбачає передачу орендарю всіх ризиків та вигод, пов’язаних з правом користування та володіння активом Оренда вважається фінансовою за наявності хоча б однієї з наведених нижче ознак:

1)      орендар набуває права власності на орендований актив після закінчення строку оренди;

2)      орендар має можливість та намір придбати об’єкт оренди за ціною, нижчою за його справедливу вартість на дату придбання;

3)      строк оренди становить більшу частину строку корисного використання (експлуатації) об’єкта оренди;

4)      теперішня вартість мінімальних орендних платежів з початку строку оренди дорівнює або перевищує справедливу вартість об’єкта оренди

Фінансове зобов’язання

Контрактне зобов’язання:

а) передати грошові кошти або інший фінансовий актив іншому підприємству;

б) обмінятися фінансовими інструментами з іншим підприємством на потенційно невигідних умовах

Фінансові інвестиції

Активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора

Ціновий ризик

Імовірність цінових змін внаслідок валютного, відсоткового та ринкового ризиків

Чиста вартість реалізації запасів

Очікувана ціна реалізації запасів в умовах звичайної діяльності за вирахуванням очікуваних витрат на завершення їх виробництва та реалізацію

Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості

Сума поточної дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги з вирахуванням резерву сумнівних боргів

Чисті активи

Активи підприємства за вирахуванням його зобов’язань